{"id":279,"date":"2023-04-19T15:06:27","date_gmt":"2023-04-19T18:06:27","guid":{"rendered":"https:\/\/aurenenlatinoamerica.com\/blog\/?p=279"},"modified":"2023-04-19T15:11:24","modified_gmt":"2023-04-19T18:11:24","slug":"abc-de-la-tasa-minima-de-tributacion-en-colombia","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/aurenenlatinoamerica.com\/blog\/abc-de-la-tasa-minima-de-tributacion-en-colombia\/","title":{"rendered":"ABC de la tasa m\u00ednima de tributaci\u00f3n en Colombia"},"content":{"rendered":"\n<p>Entre los principales objetivos del proyecto BEPS (Erosi\u00f3n de la Base Imponible y Traslado de Beneficios), desarrollado por la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3micos -OCDE-, se sugiere que las empresas multinacionales con ingresos superiores a 750 millones de euros est\u00e9n sujetas a una tasa impositiva m\u00ednima del 15%. De esta forma, se busca garantizar que los grandes grupos multinacionales paguen estos impuestos m\u00ednimos en cada una de las jurisdicciones en las que operan, cre\u00e1ndose as\u00ed un impuesto complementario en aquellas jurisdicciones donde el impuesto efectivo calculado sea inferior a este 15% sugerido.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/auren.com\/co\/\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/auren.com\/co\/\">Colombia<\/a>, en su continuo inter\u00e9s de estar alineada con las recomendaciones de la OCDE, introdujo la Tasa M\u00ednima de Tributaci\u00f3n del 15% en la \u00faltima reforma tributaria, Ley 2277 del 13 de diciembre de 2022. Esta Tasa M\u00ednima, tal y como qued\u00f3 establecida en la norma, aplica para todo tipo de empresas (no solo para grupos multinacionales), con independencia de su nivel de ingresos. Por otra parte, si se trata de contribuyentes residentes en Colombia que est\u00e1n obligados a consolidar estados financieros en el pa\u00eds, la tributaci\u00f3n m\u00ednima deber\u00e1 calcularse de manera agregada seg\u00fan los estados financieros de las entidades que se consolidan.<\/p>\n\n\n\n<p>La f\u00f3rmula propuesta parte de una utilidad contable a la cual se deber\u00e1n realizar una serie de depuraciones para llegar a la utilidad depurada sobre la que se dividir\u00e1 el impuesto depurado. Si el resultado de esta operaci\u00f3n arroja un resultado inferior al 15%, los contribuyentes deber\u00e1n liquidar un impuesto adicional a cargo.<\/p>\n\n\n\n<p>La f\u00f3rmula, en nuestro criterio contable y tributario, plantea una serie de dificultades y retos para los contribuyentes, de los cuales podr\u00edamos mencionar:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Si bien la f\u00f3rmula resta de la utilidad contable los ingresos por aplicaci\u00f3n del m\u00e9todo de participaci\u00f3n patrimonial, no sucedi\u00f3 lo mismo con las diferencias temporarias, que son aquellas que generan diferencias entre la contabilidad y los impuestos pero que se reversan en el tiempo.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Al no considerar estas diferencias temporarias en la f\u00f3rmula, los contribuyentes podr\u00edan estar en escenarios en los que la utilidad contable es superior a la fiscal en consideraci\u00f3n de mediciones a valor razonable, lo que implicar\u00e1 calcular un impuesto adicional a cargo sobre una utilidad no realizada fiscalmente.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Adicionalmente, cuando la medici\u00f3n a valor razonable se realice para efectos fiscales, con la enajenaci\u00f3n del activo, por ejemplo, se causar\u00e1 nuevamente el impuesto y la f\u00f3rmula de la tasa m\u00ednima no contempla para el efecto una especie de Carry Back o Carry Forward.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>En conclusi\u00f3n, la tasa m\u00ednima plantea el interrogante sobre c\u00f3mo manejar el impuesto diferido. Al respecto, a nivel internacional, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en ingl\u00e9s) ya est\u00e1 trabajando en ello con relaci\u00f3n al pilar dos de la OCDE. En enero de 2023, este organismo public\u00f3 un documento para comentarios p\u00fablicos, proyecto que establece enmiendas a la Norma Internacional de Contabilidad 12 (NIC 12) \u2013&nbsp;<em>Impuestos a las ganancias<\/em>&nbsp;para se\u00f1alar que los efectos de la tributaci\u00f3n m\u00ednima no ser\u00e1n objeto de reconocimiento en el impuesto diferido hasta que se logre una soluci\u00f3n de consenso.<\/p>\n\n\n\n<p>Por: <a href=\"https:\/\/www.linkedin.com\/in\/ra%C3%BAl-alberto-menco-vargas-127294142\/\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/www.linkedin.com\/in\/ra%C3%BAl-alberto-menco-vargas-127294142\/\">Ra\u00fal Menco<\/a>, Socio de <a href=\"https:\/\/auren.com\/co\/\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/auren.com\/co\/\">Auren Colombia<\/a> y <a href=\"https:\/\/www.linkedin.com\/in\/leidy-viviana-orjuela-ram%C3%ADrez-48a282154\/\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/www.linkedin.com\/in\/leidy-viviana-orjuela-ram%C3%ADrez-48a282154\/\">Leidy Orjuela<\/a>, Directora de<a href=\"https:\/\/auren.com\/co\/servicios\/tax-legal\/\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/auren.com\/co\/servicios\/tax-legal\/\"> Legales e impuestos<\/a> de <a href=\"https:\/\/auren.com\/co\/\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/auren.com\/co\/\">Auren Colombia<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Entre los principales objetivos del proyecto BEPS (Erosi\u00f3n de la Base Imponible y Traslado de Beneficios), desarrollado por la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3micos -OCDE-, se sugiere que las empresas multinacionales con ingresos superiores a 750 millones de euros est\u00e9n sujetas a una tasa impositiva m\u00ednima del 15%. 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